Nowe limity amortyzacji samochodów osobowych od 2026 roku
Od 1 stycznia 2026 r. wejdą w życie nowe zasady amortyzacji i ujmowania w księgach kosztów leasingu samochodu w firmach. Nowe limity uzależniono od poziomu emisji CO₂ pojazdu. Jeżeli samochód został wprowadzony i zakupiony do 31.12.2025 r., nadal obowiązują dotychczasowe limity 150 000 oraz 225 000 zł.
W przypadku leasingu lub najmu brak jest jasnych przepisów, które można stosować w okresie przejściowym, więc istnieje ryzyko konieczności stosowania niższych limitów również do umów zawartych jeszcze w 2025 roku.
Klasyfikacja według emisji CO₂:
- 225 000 zł – dotyczy samochodów elektrycznych i wodorowych (limit bez zmian)
- 150 000 zł – dla aut spalinowych lub hybryd plug-in z emisją poniżej 50 g/km CO₂
- 100 000 zł – dla pojazdów spalinowych i większości hybryd emitujących 50 g/km lub więcej
Przykład :
Przedsiębiorca zakupił samochód spalinowy o wartości 200 000 zł i emisji powyżej 50 g/km:
- 2025 rok – limit 150 000 zł ⇒ do kosztów podatkowych może zaliczyć 75 % wartości, wartość nie stanowiąca kosztu podatkowego to 50 000 zł,
- 2026 rok – limit 100 000 zł ⇒ tylko 50 % wartości (100 000 zł) będzie kosztem podatkowym. Reszta zostanie wyłączona z kosztów.
Jakie będą skutki podatkowe ?
Przy leasingu — zabezpieczenie umowy lub wcześniejsze zawarcie jej przed końcem 2025 r.
Wyższe koszty podatkowe — mniejsza część wartości samochodu będzie mogła być zaliczana do kosztów uzyskania przychodów.
Strategie optymalizacyjne:
Nabycie pojazdu i wprowadzenie go do ewidencji przed 31 grudnia 2025 r.
Wybór samochodu niskoemisyjnego (hybryda PHEV < 50 g CO₂/km) albo elektrycznego/wodorowego.